آیا قارچ خوراکی از مالیات بر ارزش افزوده معاف است؟
سوال اکثر تولیدکنندگان و مزارع پرورش قارچ در اموری مالی مالیات است. حال در این مجال به سوال آیا صنعت قارچ خوراکی از مالیات بر ارزش افزوده معاف است؟ پاسخ داده‌ایم.
اگر بابت خرید و دریافت کالاها و خدماتی که از مالیات بر ارزش افزوده معاف هستند، مالیاتی دریافت شود، صرفا برای خریدارانی که از مؤدیان عضو سامانه مؤدیان و از طریق کارت‌های بانکی خرید می‌کنند. مالیات و عوارض پرداختی بابت کالاها و خدمات معاف به همان حسابی که از آن خریداری شده‌است، واریز و به خریداران اطلاع داده خواهد شد.
مالیات بر ارزش افزوده، مالیات غیرمستقیمی است که بر تفاوت بین ارزش کالاها و خدمات عرضه شده با ارزش کالاها و خدمات خریداری یا تحصیل شده در یک دوره معین وضع می‌شود.
چه کالاهایی از مالیات بر ارزش افزوده معافند؟
قانون مالیات بر ارزش افزوده در سال ۱۳۸۷ به صورت آزمایشی تصویب و هر ساله در بودجه تمدید شد. تا اینکه برای بودجه سال ۱۳۹۹ این قانون تا مهرماه آن سال اعتبار داشت. اما در آبان ماه سال ۱۳۹۹ تا زمان تصویب و لازم الاجرا شدن لایحه اصلاح و دائمی شدن این قانون. توسط مجلس شورای اسلامی به مدت یک سال تمدید شد.
پس از این، قانون دائمی مالیات بر ارزش افزوده در اوایل خرداد سال گذشته تصویب و در تیرماه نیز به رئیس جمهوری ابلاغ شد که طبق اعلام سازمان امور مالیاتی اجرای این قانون از ۱۳ دی ماه سال گذشته آغاز شد.
اما در این زمینه، سازمان امور مالیاتی اعلام کرد که تا زمان راه‌اندازی سامانه مؤدیان، نحوه ارائه اظهارنامه مالیاتی و رسیدگی به آنها، حسب مقررات قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۳۸۷ است. که هنوز این سامانه و قانون پایانه‌های فروشگاهی به صورت کامل راه اندازی و اجرا نشده‌است.
تکالیف سازمان مالیاتی برای استرداد مالیات
در این بین، قانون مالیات بر ارزش افزوده تکالیفی برعهده سازمان امور مالیاتی در صورت احراز تخلف مبنی بر دریافت مالیات و عوارض پرداختی بابت کالاها و خدمات معاف از مالیات را قرار داده است. براساس دستورالعمل مربوطه در این زمینه، سازمان باید برای آگاهی مردم و تشویق آنها به گزارش دهی تخلفات احتمالی فهرست کالاها و خدمات معاف از مالیات و عوارض را در سامانه سازمان منتشر و شرایطی را فراهم کند. که مردم بتوانند گزارش تخلف مؤدیان مبنی بر دریافت مالیات و عوارض از کالاها و خدمات معاف را از طریق سامانه سازمان اعلام کنند.
همچنین، سازمان امور مالیاتی باید ترتیب بدهد.تا امکان درج مالیات و عوارض از کالاها و خدمات معاف در صورت‌حساب فروش کالا یا خدمت در سامانه مؤدیان و پایانه‌های فروشگاهی فراهم نباشد. سازمان امور مالیاتی باید در پایان هر دوره گزارش‌های مردمی رسیده درخصوص دریافت مالیات و عوارض کالاها و خدمات معاف را رسیدگی کند. در صورت احراز تخلف نسبت به استرداد مالیات و عوارض دریافتی از خریداران و همچنین محاسبه، مطالبه و وصول جرایم غیر قابل بخشش از مؤدیان متخلف، اقدام و به ترتیب مقرر در ماده ۳۸ قانون عمل کند.
مالیات دریافتی از کالاهای معاف ۴۵ روزه برگردد
از سوی دیگر، در این دستورالعمل به چگونگی برگشت مالیات و عوارض از کالاها و خدمات معاف از مالیات نیز اشاره دارد. طبق آن، سازمان امور مالیاتی باید پس از پایان هر دوره گزارش‌های مردمی اعلام شده در سامانه سازمان را بررسی کند. در صورت احراز تخلف مبنی بر دریافت مالیات و عوارض پرداختی بابت کالاها و خدمات معاف، مالیات و عوارض دریافتی از کالاها و خدمات معاف خریداران را از محل وصولی‌های جاری سازمان حداکثر تا ۴۵ روز بعد از پایان دوره اعلام گزارش در سامانه سازمان به حساب خریداران واریز کند.
علاوه براین، در صورت رد گزارش‌های اعلام شده در سامانه سازمان، مراتب با ذکر دلایل از طریق سامانه سازمان به گزارش دهندگان اعلام می‌شود. در صورتی که گزارش دهنده نقایص اعلام شده را برطرف کند. گزارش‌ها دوباره مورد رسیدگی قرار خواهد گرفت تا در صورت احراز تخلف، مطابق بند ۶ شود.
استرداد مالیات و عوارض پرداختی
در این زمینه، باید بدانید که استرداد مالیات و عوارض پرداختی بابت کالاها و خدمات معاف صرفا برای خریدارانی که از مؤدیان عضو سامانه مؤدیان و از طریق کارت‌های بانکی خرید می‌کنند، مجاز خواهد بود. مالیات و عوارض پرداختی بابت کالاها و خدمات معاف به همان حسابی که از آن خریداری شده‌است، واریز و به خریداران اطلاع داده خواهد شد.
همچنین، پرداختی مالیات و عوارض خریداران کالاها و خدمات معاف که مؤدی نظام مالیاتی هستند. در صورت دارا بودن بدهی مالیات و عوارض، به حساب بدهی آنان منظور و در صورت درج عنوان اعتبار مالیاتی، به حساب پرداختی آنان منظور خواهد شد. در غیر این صورت به حساب آنها برگشت داده می‌شود.
علاوه براین، سازمان امور مالیاتی مجاز است با درخواست خریداران کالاها و خدمات معاف که مؤدی نظام مالیاتی هستند. پرداختی آنها بابت کالاها و خدمات معاف را در صورتی که مالیات و عوارض پرداختی را به عنوان اعتبار مالیاتی لحاظ نکرده‌اند. به عنوان اعتبار به دوره‌های بعد منتقل کند.
کدام یک از محصولات یا خدمات مربوط به صنعت قارچ از مالیات بر ارزش افزوده معافند؟
آیا صنعت قارچ خوراکی از مالیات بر ارزش افزوده معاف است؟
طبق فهرست کالاها و خدماتی که از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده معافند، محصولات و خدمات زیر از صنعت قارچ نیز شامل معافیت مالیاتی می‌شوند:
کلیه محصولات کشاورزی فرآوری نشده و قارچ خوراکی از مالیات بر ارزش افزوده معاف است
- از آنجا که کلیه محصولات کشاورزی فرآوری نشده مشتمل بر محصولات خام زراعی و باغی، گیاهان دارویی، محصولات مرتعی، محصولات جنگل، و محصولات گلخانه شامل این معافیت مالیاتی هستند. پرورش قارچ خوراکی نیز معاف از مالیت بر ارزش افزوده است. این معافیت نتیجه پیگیری‌های سال‌های متمادی از سال ۱۳۸۹ است که در آن سال اداره امور مالیاتی یکی از استان‌ها. یک واحد تولید بستر کشت (کمپوست) قارچ خوراکی را به دلیل غیرکشاورزی بودن فعالیت، مشمول مالیات قرار داد. از آن پس تلاش شد تا با برگزاری جلسات و بازدیدهای میدانی مشترک با همکاران سازمان امور مالیاتی و ارائه توجیهات فنی و مکاتبات متعدد. موضوع کشاورزی بودن فعالیت تولید کمپوست قارچ خوراکی تبیین شود. این تلاش‌ها با مراجعات مکرر به مراجع ذی‌صلاح از جمله معاونت حقوقی ریاست جمهوری، کمیسیون اقتصادی هیأت دولت، مرکز آمار ایران، کمیسیون کشاورزی مجلس شورای اسلامی و… انجام شد. که بالاخره در مرکز پژوهش‌های مجلس شورای اسلامی مورد بررسی کارشناسی قرار گرفت. با همکاری معاونت باغبانی، به عنوان متولی بخش قارچ خوراکی کشور و نیز تشکل غیردولتی قارچ خوراکی. استدلال‌های فنی دال بر کشاورزی بودن فعالیت تولید بستر کشت (کمپوست) قارچ خوراکی. با رای قاطع نمایندگان مجلس شورای اسلامی، در جلسه علنی ۱۸ بهمن ماه سال 1400 طرح استفساریه با رای مثبت دوسوم نمایندگان حاضر در جلسه تصویب شد. که در جلسه ۴ اسفند ماه شورای نگهبان نیز مورد تایید قرار گرفت. نهایتا در ۲۵ اسفند ماه ۱۴۰۰ توسط رئیس‌جمهوری به وزارت امور اقتصادی و دارایی جهت اجرا ابلاغ شد.
هر گونه پوسال
- هر گونه پوسال (کمپوست)، کشت بافت و بستر آماده کشت قارچ بافت؛ که در راستای تایید معافیت از مالیات بر ارزش افزوده بودن قارچ خوراکی، مواد اولیه لازم برای کشت آن مانند کمپوست قارچ نیز پس از سال‌ها تلاش و رای‌زنی، مشمول این معافیت شدند.
- تمامی کودهای مورد نیاز برای پرورش قارچ خوراکی (یا هر گیاه یا درخت یا بذر) نیز از این مالیات معافند.
- معافیت مالیات بر ارزش افزوده شامل آب مصارف کشاورزی نیز می‌شود.
*** همچنین لیست کامل اقلام دیگر معاف از مالیات بر ارزش افزوده نیز به جهت پایبندی به اصل خبر و منبع آن در زیر ذکر می شود.
چه کالاهایی از مالیات بر ارزش افزوده معافند؟
طبق این گزارش، کالاها و خدماتی که از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده معافند، شامل موارد زیر هستند:
۱- کلیه محصولات کشاورزی فرآوری نشده مشتمل بر محصولات خام زراعی و باغی، گیاهان دارویی، محصولات مرتعی، محصولات جنگل (از جمله چوب خام)، محصولات گلخانه (از جمله سبزی، صیفی، گل و گیاه و انواع قارچ).
۲- دام زنده و خوراک آن، کلیه مواد اصلی تولید مثل دام زنده مطابق پروانه صادره توسط وزارت جهاد کشاورزی. پوسال(کمپوست)، کشت بافت و بستر آماده کشت بافت.
۳- بذر، نشاء، نهال، سم و کود
۴- آب مصارف کشاورزی
۵ـ۱- شیر، پنیر و ماست
۵ـ۲- تخم ماکیان
۵ـ۳- آرد و نان
۵ـ۴- انواع گوشت و فرآورده‌های گوشتی مطابق با فهرستی که هر سال وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی تا پایان دی‌ماه برای اجرا در سال بعد به سازمان ارسال می‌کند.
۵ـ۵- برنج، حبوبات، سویا و پروتئین سویا
۵ـ۶- انواع روغن‌های خوراکی اعم از گیاهی و حیوانی
۵ـ۷- شیرخشک مخصوص تغذیه کودکان
۵ـ۸- تخم مرغ نطفه‌دار و تبدیل آن به جوجه یک‌روزه
۶ـ۱- خمیر کاغذ و کاغذ باطله
۶ـ۲- دفتر تحریر
۶ـ۳- کاغذ چاپ، تحریر و روزنامه
۷- نسخه‌های کاغذی و الکترونیکی محصولات زیر:
۷ـ۱- کتاب
۷ـ۲- روزنامه
۷ـ۳- مجله و نشریه
۸- کالاهای وارده همراه مسافر برای استفاده شخصی تا میزان معافیت مقرر طبق قانون امور گمرکی.
۹- انواع شمش طلا(وارداتی و داخلی) و انواع حواله‌های کاغذی یا الکترونیکی دارای پشتوانه ۱۰۰ درصد طلا.
۱۰- دارایی‌های غیرمنقول و انواع حواله‌های کاغذی یا الکترونیکی مبتنی بر آنها.
۱۱- هرگونه انتقال دارایی به/ از صندوق‌های سرمایه‌گذاری پروژه موضوع قانون توسعه ابزارها و نهادهای مالی جدید به منظور تسهیل اجرای سیاست‌های کلی اصل چهل و چهارم(۴۴). قانون اساسی مصوب ۱۳۸۸/۹/۲۵یا شرکتهای فرعی صندوق‌های سرمایه‌گذاری پروژه، به‌عنوان آورده غیرنقد شرکا در همان صندوق‌های سرمایه‌گذاری پروژه.
۱۲- هرگونه انتقال دارایی از/ به نهاد واسط موضوع قانون توسعه ابزارها و نهادهای مالی جدید به منظور تسهیل اجرای سیاست‌های کلی اصل چهل و چهارم (۴۴) قانون اساسی.
۱۳- فرش دستباف و مواد اولیه اصلی آن.
۱۴- صنایع دستی تولید داخل موضوع ماده (۱) قانون حمایت از هنرمندان، استادکاران و فعالان صنایع دستی مصوب ۱۳۹۶/۱۰/۲۶. مطابق فهرستی که تا پایان دی ماه هر سال توسط وزارت میراث فرهنگی، گردشگری و صنایع دستی پیشنهاد می‌شود و به‌تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی می‌رسد.
۱۵- انواع دارو و واکسن (انسانی و دامی)، لوازم مصرفی درمانی و لوازم توانبخشی.
۱۶- رادار و تجهیزات کمک ناوبری هوانوردی، تجهیزات نظامی و اطلاعاتی موضوع بندهای «پ»، «ت» و «ث» ماده (۱۱۹) قانون امور گمرکی با رعایت ترتیبات مقرر در بندهای مذکور.
تبصره - معافیت این جزء در خصوص اقلام موضوع بند «پ» ماده (۱۱۹) قانون امور گمرکی در حوزه دفاعی با تأیید وزارت دفاع و پشتیبانی نیروهای مسلح قابل اعمال است.
۱۷- تجهیزات و اقلام با کاربرد صرفاً دفاعی، نظامی، انتظامی، امنیتی و اطلاعاتی. فهرست این تجهیزات و اقلام با پیشنهاد وزارت دفاع و پشتیبانی نیروهای مسلح و هماهنگی ستاد کل نیروهای مسلح به‌تصویب هیأت وزیران می‌رسد. در اخبار اقتصادی بیشتر بخوانید.
